Kokius mokesčius reikia mokėti nuomojant – nuomojantis nekilnojamą turtą?

Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių iš tiesų slepia paprasta nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Atsakymas gali nustebinti: mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui.

Šiame straipsnyje panagrinėsime penkis dažniausiai pasitaikančius nuomos scenarijus ir išsiaiškinsime, kam tenka GPM prievolė kiekvienu atveju. Taip pat aptarsime sudėtingesnes situacijas, kai patalpos išnuomojamos ir pernuomojamos, ir pasidalinsime praktiniais patarimais, kaip išvengti galvosūkių mokant mokesčius.

Nuomojate butą? Sužinokite, kaip išvengti mokesčių galvosūkių!

1 situacija: nuomojate butą nuomininkui.

Tai pats paprasčiausias ir dažniausias atvejis: jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kad jis ten gyventų. Kaip apmokestinti pajamas? Turite du pasirinkimus:

1️⃣ Verslo liudijimas: įsigykite individualią veiklą su verslo liudijimu (kodas 051). Tai paprastas ir aiškus būdas:

👉 Mokėsite fiksuotą GPM mokestį iš karto, įsigiję liudijimą. Mokesčio dydis priklauso nuo savivaldybės: Vilniuje metams tai kainuotų 684€, Kaišiadoryse – 80€.
👉 Pasiskaičiuokite, ar verslo liudijimas apsimoka labiau nei mokėti 15% GPM nuo visų nuomos pajamų (be verslo liudijimo).

2️⃣ GPM deklaracija: jei nenorite verslo liudijimo, galite:

👉 Sudaryti nuomos sutartį.
👉 Gauti pajamas iš nuomos.
👉 Metinėje GPM deklaracijoje deklaruoti pajamas ir sumokėti 15% GPM.

Ką rinktis? Tai priklauso nuo jūsų situacijos. Jei nuomojate daug butų: verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas. Turite išsipirkti tik verslo liudijimų, kiek nuomojate gyvenamosios paskirties nekilnojamo turto objektų, bet nepamirškite skaičiuoti. Jei nuomojate tik vieną butą: GPM deklaracija gali būti pakankama. Visumoje, GPM dydis priklausys, kur nuomojamas gyvenamosios paskirties būstas yra. Kai kuriais atvejais nuomos sutartis registruojama registrų centre. Pavyzdžiui: kai nuomininkui kas nors ( pvz.: darbdavys) kompensuoja nuomos sąnaudas. Arba galima sutartį registruoti savanoriškai. Prievolės nėra.

2 situacija: Patalpų nuoma verslui

Šioje situacijoje jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kuris jose vykdys savo veiklą (individualiąją veiklą, MB ar UAB). Kas moka mokesčius?

Šiuo atveju GPM prievolė tenka nuomininkui, kuris vykdo veiklą išsinuomotuose patalpose. Ką jis turi daryti? Išskaičiuoti 15% GPM iš sutartyje nurodytos nuomos kainos ir sumokėti į biudžetą tą patį mėnesį, kurį sumokami nuomos pinigai. Pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 tokiu dažnumu, kokiu mokamas nuomos mokestis ir tai padaryti iki sekančio mėnesio 15 d. Taip pat pateikti metinę deklaraciją GPM312 iki kitų metų vasario 15 d.

3 situacija: Pernuomojimas (subnuoma)

Dažna situacija grožio salone. Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui B), kuris jose vykdys savo veiklą. Savo ruožtu, nuomininkas B pernuomoja tas pačias patalpas kitiems asmenims (ABC), kad jie ten vykdytų savo veiklą (pavyzdžiui, grožio salone). Kas moka mokesčius?

Jūs (nuomotojas A): Jums nėra jokių mokestinių prievolių. Nuomininkas B:

👉 Iš mokėtinos jums nuomos sumos jis turi išskaičiuoti 15% GPM.
👉 Deklaruoti ir sumokėti GPM Valstybinei mokesčių inspekcijai.

Subnuomininkai ABC:

👉 Iš mokėtinos nuomos sumos B nuomininkui jie turi išskaičiuoti 15% GPM.
👉Deklaruoti ir sumokėti GPM Valstybinei mokesčių inspekcijai.

💡 Svarbu! Šioje situacijoje būtinos dvi nuomos sutartys:

👉Viena tarp jūsų (nuomotojo A) ir nuomininko B.
👉Kita tarp nuomininko B ir subnuomininkų ABC.

4 situacija: Grožio salonas su sudėtinga nuomos struktūra

Šioje situacijoje juridinis asmuo nuomoja patalpas veiklos vykdymui fiziniam asmeniui B, o pastarasis pernuomoja jas kitiems asmenims ABC (pavyzdžiui, grožio salone). Kas moka mokesčius?

Juridinis asmuo:

👉Nuomos pajamos iš fizinio asmens B laikomos jo veiklos pajamomis.
👉Nuo šių pajamų juridinis asmuo moka pelno mokestį pagal savo taikomus tarifus.

Fizinis asmuo B:

👉Jam nėra jokių mokestinių prievolių, susijusių su patalpų nuoma iš juridinio asmens.

Fiziniai asmenys ABC:

👉Iš mokėtinos nuomos sumos B nuomininkui jie turi išskaičiuoti 15% GPM.
👉Deklaruoti ir sumokėti GPM Valstybinei mokesčių inspekcijai.

💡 Svarbu! Šioje situacijoje būtinos trys nuomos sutartys:

👉Viena tarp juridinio asmens ir fizinio asmens B.
👉Kita tarp fizinio asmens B ir subnuomininkų ABC.
👉Trečia tarp juridinio asmens ir fizinio asmens B, jeigu pastarasis patalpas naudoja ir savo veiklai.

5 situacija: Grožio salono subnuoma

Nuomojate patalpas verslui su subnuoma (juridinis asmuo – juridinis asmuo – fiziniai asmenys). Šioje situacijoje juridinis asmuo nuomoja patalpas kitam juridiniam asmeniui, kuris jas subnuomoja fiziniams asmenims ABC (pavyzdžiui, grožio salone). Kas moka mokesčius?

Abu juridiniai asmenys:

👉Nuomos pajamos iš vieno juridinio asmens kitam laikomos įprastinėmis veiklos pajamomis.
👉Nuo šių pajamų abu juridiniai asmenys moka pelno mokestį pagal savo taikomus tarifus.

Fiziniai asmenys ABC:

👉Nuomos išlaidos, mokamos subnuomotoją, jiems yra įprastinės veiklos sąnaudos, leidžiamos atskaityti GPM apskaičiavimo metu.

💡Svarbu! Šioje situacijoje būtinos trys nuomos sutartys:

👉Viena tarp dviejų juridinių asmenų.
👉Kita tarp subnuomotojo juridinio asmens ir fizinių asmenų ABC.
👉Trečia tarp juridinio asmens ir fizinio asmens B, jeigu pastarasis patalpas naudoja ir savo veiklai.

2-5 situacijose gali atsirasti nekilnojamojo turto mokestis.

💡Svarbu! GPM išskaičiavimas ir mokėjimas: jei jums, kaip nuomininkui, kyla prievolė išskaičiuoti GPM iš nuomos mokesčio, deklaruoti ir sumokėti jį Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI), turite laikytis šios tvarkos:

Pavyzdys:

Sutartyje nurodyta nuomos kaina yra 500 eurų. Jūs, kaip nuomininkas, privalote išskaičiuoti 15% GPM nuo šios sumos, t.y. 75 eurus. Todėl:

👉Nuomotojui sumokate: 500 € – 75 € = 425 €
👉GPM sumokate į VMI sąskaitą: 75 €.

💡Svarbu! Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą privalo būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais tokiu atveju yra draudžiamas. Ši taisyklė taikoma kiekvienam mokėjimui, neatsižvelgiant į jo dydį. Nepamirškite laiku pateikti GPM deklaracijas (GPM313 – mėnesines ir GPM312 – metines) ir sumokėti GPM į VMI sąskaitą.

Mokesčių deklaravimas nuomojant patalpas: atmintinė

Deklaracijos GPM313 pateikimas:

Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 teikiama už praėjusį mėnesį iki einamojo mėnesio 15 dienos. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, deklaracija GPM313 už sausį turi būti pateikta iki vasario 15 dienos. Deklaracijoje GPM313 reikia pažymėti, kad GPM nuo nuomos pajamų buvo išskaičiuotas ir sumokėtas.

Metinės deklaracijos GPM312 pateikimas:

Be mėnesinių deklaracijų, visa bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312. Metinė deklaracija GPM312 teikiama iki kitų metų vasario 15 dienos.

💡 Nepamirškite: laiku ir teisingai vykdydami savo mokestines prievoles, išvengsite baudų ir nesusipratimų su VMI.